Tributacion de No Residentes de SICAV

Tributacion del No Residente
Las rentas obtenidas por el no residente derivadas de fondos de inversión generarán ganancias y pérdidas patrimoniales, que se materializarán en el momento de la enajenación. Como regla general, las ganancias patrimoniales tributan al tipo del 18%, pero se aplican importantes exenciones (esencialmente, la matriz está en un país de la Unión Europea o exista un Convenio de Doble Imposición).

Así, y de acuerdo con el art. 14.1.I) Y 14.2 LEY Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR), el Real Decreto Legislativo 5/2004 y la Decisión de la D.G.T. de 06.03.02, las rentas derivadas de las transmisiones de valores o el reembolso de participaciones en fondos de inversión realizados en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles, ES DECIR, TRATANDOSE DE SOCIEDADES DE INVERSION, CUANDO SE TRANSMITAN EN EL MERCADO ACCIONES DE SOCIEDADES ADMITIDAS A NEGOCIACION Y, TRATANDOSE DE FONDOS DE INVERSION, CUANDO SE OBTENGA EL REEMBOLSO DE PARTICIPACIONES CUYO VALOR LIQUIDATIVO SEA PUBLICADO DIARIAMENTE EN EL BOLETIN DE COTIZACION DE LA BOLSA DE VALORES QUE CORRESPONDA, obtenidas por personas físicas o entidades no residentes, podrán quedar exentas de retención siempre que el país de residencia tenga suscrito con España un Convenio para evitar la Doble Imposición con cláusula de intercambio de información.
Es decir, para que no se aplique la retención, en el caso de las rentas descritas anteriormente:
A) HA DE TRATARSE DE UNA PERSONA FISICA O ENTIDAD QUE OPERE SIN E.P. EN ESPAñA.
B) HA DE SER RESIDENTE FISCAL EN UN ESTADO QUE TENGA SUSCRITO CON ESPAñA UN C.D.I. CON CLAUSULA DE INTERCAMBIO DE INFORMACION.
C) LA ENAJENACION DEBE REALIZARSE EN UN MERCADO SECUNDARIO OFICIAL DE VALORES ESPAñOLES,.
D) LA RENTA NO SE OBTENGA A TRAVES DE UN PAIS O TERRITORIO CALI- FICADO REGLAMENTARIAMENTE COMO PARAISO FISCAL.

Todos los Convenios de Doble Imposición suscritos por España con otros países poseen cláusula de intercambio de información, excepto el Convenio de Doble Imposición España-Suiza, pero incluso este permite la no retención.
En resumen, el régimen de la exención es el siguiente:
– Residentes en un país de la Unión Monetaria: exentos de retención (como se verá más adelante).
– Residentes en países que tengan suscrito Convenio con España para evitar la Doble Imposición con cláusula de intercambio de información: se atenderá a lo que establezca el convenio.
– Residentes en países distintos a los mencionados en los 2 puntos anteriores, incluidos los llamados “paraísos fiscales”: se aplicará una retención del 18%, considerada como pago definitivo del impuesto.
– No residentes que operan mediante establecimiento permanente en España: les será de aplicación el régimen general de retenciones del 18%.

Si existiera retención, el retenedor o el obligado a ingresar a cuenta sobre la plusvalía derivada de la transmisión o reembolso de títulos de IIC deberá presentar la declaración e ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
El régimen de diferimiento señalado en el apartado sobre reembolso o transmisión de participaciones o acciones será igualmente de aplicación a los socios o partícipes de IIC, reguladas por la Directiva 85/611/CEE del Consejo, de 20 de diciembre de 1985, distintas de las constituidas en paraísos fiscales, constituidas y domiciliadas en algún Estado miembro de la Unión Europea e inscritas en la CNMV, a efectos de su comercialización por entidades residentes en España.