Sobre Impuestos Directos

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES

STJCE 19.1.2006, Margareta Bouanich, As. C-265/04: La progresiva equiparación de la tributación directa exigible a los contribuyentes residentes y no residentes y la contradictoria jurisprudencia del Tribunal de Justicia al respecto

STJCE 21.2.2006, Ritter Coulais, As. C/152/03: La no adecuación al Derecho Comunitario de la normativa alemana que limita a los no residentes la posibilidad de compensar rendimientos negativos del capital inmobiliario producidos en otro Estado miembro.

SSTJCE 12.12.2006, Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As. C-374/04, y Test Claimants in the FII Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As.

C-446/04: La libertad de establecimiento y la libre circulación de capitales frente al sistema tributario británico de transferencias transfronterizas de dividendos.

STJCE 14.12.2006, Denkavit International BV & Denkavit France SARL, As. C-170/05: Límites comunitarios a la tributación de los dividendos en el Estado de la fuente.

STJCE 18.7.2007, État du Grand Duché de Luxembourg y H.U. Lakebrink y K. Peters-Lakebrink. As. C-182/06: Artículo 39 CE. Impuesto sobre la Renta de los no residentes. Determinación del tipo impositivo.

Bienes inmuebles situados en otro otro Estado miembro. Rendimientos negativos no computados

procedentes de arrendamientos

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

STJCE 23.2.2006, Herederos de Van der Heijden-Inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland te Heerlen. As. C 513/03.: Artículos 73 B, apartado 1, 73 C, apartado 1, y 73 D, apartado 3, del Tratado CE (actualmente artículos 56, apartado 1, 57 CE, apartado 1, y 58 CE, apartado 3).

Movimientos de capitales. Impuesto sobre sucesiones. Ficción jurídica por la que se considera que un nacional de un Estado miembro fallecido en los diez años posteriores a su partida de dicho Estado miembro continuaba residiendo en éste en el momento de su fallecimiento. Estado tercero.

STJCE 25.10.2007, Geurts y Vogten/Beelgische Staat, As. C-464/05: Impuesto sobre sucesiones. Libertad de establecimiento y exención de la transmisión mortis causa de participaciones en empresas familiares condicionada al empleo de un número de trabajadores en el Estado miembro.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

STJCE 6.12.2007, Columbus Container, As. C-298/05: Cambio automático del método de exención al de imputación ¿una medida anti-abuso?.

 

IMPUESTOS DIRECTOS

IMPUESTOS DIRECTOS

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

STJCE 23.2.2006, CLT-UFA, As. C-253/03: Libertad de establecimiento y equiparación de los establecimientos permanentes a las filiales: corrección de la doble imposición económica interna mediante el split-rate system.

STJCE 23.2.2006, Finanzamt Offenbach am Main-Land vs. Keller Holding GmbH. Asunto C-471/04: Libertad de establecimiento. Impuesto sobre sociedades. Derecho de una sociedad matriz a deducir gastos relacionados con sus participaciones. No deducibilidad de los gastos de financiación que tienen una relación económica con dividendos exentos de impuesto. Dividendos distribuidos por una filial indirecta establecida en un Estado miembro distinto del Estado del domicilio social de la sociedad matriz.

STJCE 12.9.2006, Cadbury-Schweppes, As. C-196/04.: Las cláusulas antiabuso de ámbito exclusivamente internacional pueden basarse en presunciones iuris tantum (a propósito de la subcapitalización).

SSTJCE 12.12.2006, Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As. C-374/04, y Test Claimants in the FII Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As.

C-446/04: La libertad de establecimiento y la libre circulación de capitales frente al sistema tributario británico de transferencias transfronterizas de dividendos.

STJCE 14.12.2006, Denkavit International BV & Denkavit France SARL, As. C-170/05: Límites comunitarios a la tributación de los dividendos en el Estado de la fuente.

STJCE 15.2.2007, Centro Equestre da Lezíria Grande, As. C-345/04: El principio de territorialidad limita la deducibilidad de los gastos necesariosen que han incurrido los no residentes sin establecimiento permanente.

STJCE 13.3.2007, Test Claimants in the Thin Cap Group, As. C-524/04: Las Condiciones de compatibilidad comunitaria de las cláusulas de subcapitalización (y de precios de transferencia).

STJCE 29.3.2007, Rewe Zentralfinanz eG, As. C-347/04: Libertad de establecimiento. Impuesto sobre Sociedades. Compensación inmediata de las pérdidas sufridas por las sociedades matrices. Pérdidas resultantes de la amortización del valor de participaciones en filiales establecidas en otros Estados miembros.

STJCE 5.7.2007, Hans Markus Kofoed versus Skatteministeriet, As. C-321/05. Directiva 90/434/CEE.

Régimen fiscal común aplicable a las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones.

Concepto de «compensación en dinero» en una operación de canje de acciones. Abuso de Derecho y fraude a la ley tributaria.

STJCE 11.10.2007, Elisa, As. C-451/05: El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes y su incompatibilidad con la libre circulación de capitales.

STJCE 8.11.2007, Amurta SGPS, As. C-379/05: Las retenciones sobre dividendos practicadas por el Estado de la fuente cuando no se alcanzan los porcentajes mínimos de participación social previstos por la Directiva Matriz-Filial y su incompatibilidad con el Derecho comunitario.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

STJCE 19.1.2006, Margareta Bouanich, As. C-265/04: La progresiva equiparación de la tributación directa exigible a los contribuyentes residentes y no residentes y la contradictoria jurisprudencia del Tribunal de Justicia al respecto

STJCE 21.2.2006, Ritter Coulais, As. C/152/03: La no adecuación al Derecho Comunitario de la normativa alemana que limita a los no residentes la posibilidad de compensar rendimientos negativos del capital inmobiliario producidos en otro Estado miembro.

STJCE 6.7.2006, Robert Hans Conijn/Finanzamt Hamburg-Nord, As. C-346/04.: Libertad de establecimiento.

Impuesto sobre la renta. Declaración de la renta. Asesoramiento fiscal. Derecho a deducir los gastos.

STJCE 7.9.2006, N y Inspecteur van de Belastingdiesnst Oost/kantoor Almelo, C-470/04: Libre circulación de personas. Artículo 18 CE. Libertad de establecimiento. Artículo 43 CE. Fiscalidad directa. Tributación de plusvalías ficticias procedentes de una participación sustancial en caso de traslado de domicilio fiscal a otro Estado miembro.

STJCE 26.10.2006, Comisión vs Portugal (viviendas portuguesas), As. C-345-05: Exención por reinversión en vivienda situada en otro Estado miembro.

STJCE 4.11.2006, Kerckhaert-Morres, As. C-513-04: ¿Es discriminatoria la doble imposición jurídica internacional?.

STJCE 9.11.2006, Pirkko Marjatta Turpeinen, As. C-520/04: Libre circulación de personas. Impuesto sobre la renta. Pensión de jubilación. Tributación más elevada de los jubilados residentes en otro Estado miembro.

STJCE 18.1.2007, Comisión v. Suecia, As. C-104/06: Tributación diferida en la transmisión de un inmueble condicionada a la adquisición de otro en territorio sueco y lesión al Derecho comunitario.

STJCE 25.1.2007, Finanzamt Dinslaken/Gerold Meindl, As. C- 329/05: Libertad de establecimiento. Artículo 52 del Tratado CE (actualmente artículo 43 CE, tras su modificación). Trabajador por cuenta propia.

Impuesto sobre la renta. Cónyuges que no viven permanentemente separados. Denegación del régimen de tributación conjunta. Residencia separada de los cónyuges. Prestaciones compensatorias por pérdida de salario a favor del cónyuge no residente. Rentas no sujetas al impuesto en el Estado miembro de residencia del cónyuge.

STJCE 30.1.2007, Comisión/Dinamarca, As. C-150/04: Restricciones a las libertades comunitarias en el régimen fiscal aplicable a los planes de pensiones concertados con promotores de otros Estados miembros.

De nuevo sobre la eficacia de los controles fiscales y la coherencia del sistema tributario como causas de justificación.

STJCE 6.3.2007, Meilike, As. C-292/04: Las posibles devoluciones por importe de 5.000 millones de euros no justifican la restricción temporal de los efectos de una sentencia (a propósito de la deducción por doble imposición de dividendos).

STJCE 22.3.2007, As. C-383/05: Bases imponibles mínimas únicamente para los contribuyentes no residentes en la estimación indirecta. Discriminación de los no residentes respecto de los residentes según el art.43 CE.

STJCE 5.7.2007. Comisión versus Reino de Bélgica. As. C-522/04. Trato menos favorable a las primas de seguros de vida y aportaciones a planes de pensiones abonadas a entidades establecidas fuera del territorio nacional, así como al traslado de domicilio fiscal del trabajador al extranjero y a la transferencia de los fondos a otras entidades establecidas en otros Estados miembros. Necesidad de nombrar representante del no residente ante la Administración tributaria.

STJCE 18.7.2007, Oy AA, As. C-231/05: La compatibilidad de la normativa finlandesa que regula las transferencias financieras intragrupo con la libertad de establecimiento. Pérdidas transfronterizas y Consolidación fiscal.

SSTJCE 11.9.2007, Comisión/República Federal de Alemania, As. C-318/05, y Esposos Schwarz/Finanzamtas. C-76/05: Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Imposibilidad de deducir los gastos de escolaridad abonados a centros privados de otro Estado miembro.

STJCE 11.10.2007, Hollmann, As. C-443/06: Tributación de las plusvalías derivadas de la transmisión de inmuebles obtenidas por personas físicas no residentes, normas de determinación de la base imponible, libre circulación de capitales y coherencia fiscal.

STJCE 6.12.2007, Columbus Container, As. C-298/05: Cambio automático del método de exención al de imputación ¿una medida anti-abuso?.

STJCE 18.12.2007, A, As. C-101/05: La libertad de circulación de capitales con terceros Estados puede restringirse si no existe intercambio de información.

STJCE 18.12.2007, Hans-Dieter Jundt, Hedwig Jundt / Finanzamt Offenburg, As. C-281-06: Libre prestación de servicios. Actividad docente de carácter accesorio. Concepto de remuneración. Compensación por gastos profesionales. Normativa en materia de exención fiscal. Requisitos. Remuneración pagada por una universidad nacional.

Retención de intereses segun el convenio

El art. 11 del Convenio establece que los intereses procedentes de un Estado contratante, y cuyo beneficiario efectivo sea residente del otro Estado contratante, pueden someterse a imposición en este otro Estado. Sin embargo, estos intereses pueden someterse a imposición en el Estado contratante del que proceden, y de acuerdo con la legislación de este Estado, pero el impuesto así exigido no puede exceder del 12 por 100 del importe bruto de los intereses.

Si estas circunstancias no se dan, la retención por intereses, por regla general, es del 19% en el 2010, pero pueden aplicarse mejores condiciones si así lo indica el Convenio para evitar la doble tributación. Por ejemplo, de acuerdo con el indicado convenio de doble imposición firmado con el Reino Unido (artículo 11; ver más abajo), esta retención ha de ser del 12%. La sociedad del Reino Unido, al tratarse de una persona jurídica no residente, sin establecimiento permanente en España, no se le exige presentación de declaración alguna en España toda vez que ya se le ha practicado la retención por parte de la sociedad española.

Como se señaló más arriba, hay una importante excepción: la disposición anterior no se aplica si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado contratante, ejerce en el otro Estado contratante del que proceden los intereses, un comercio o negocio mediante un establecimiento permanente situado en él, o presta en ese otro Estado servicios profesionales mediante una base fija y el crédito que genera los intereses está vinculado efectivamente con dicho establecimiento permanente o base fija. En este caso se aplicarán las disposiciones del artículo 7 o del artículo 14 del Convenio, según proceda.
Por otro lado, debe tenerse en cuenta que, según el Convenio, cualquier disposición legal de uno de los Estados contratantes en virtud de la cual los intereses pagados por una sociedad a otra se consideren como un dividendo o distribución, que no es deducible como gasto al calcular los beneficios sometidos a imposición de la sociedad pagadora, no se aplicará cuando los intereses se paguen a una sociedad residente del otro Estado contratante que sea su beneficiaria efectiva. Esta norma no será aplicable cuando más del 50 por 100 del derecho al voto de la sociedad últimamente mencionada sea poseído, directa o indirectamente, por residentes del Estado mencionado en primer lugar.
Finalmente, debe tenerse en cuenta que las disposiciones de este artículo no se aplican si el crédito por el que se pagan los intereses se creó o cedió con el fin primordial de conseguir los beneficios contenidos en este artículo y no por razones de buena fe comercial.

Retención de Intereses con No Residentes

Retención de Intereses con No Residentes
En muchas ocasiones, los clientes interesados en cuestiones de fiscalidad internacional nos preguntan sobre las retenciones cuando se produce el pago de intereses a entidades no residentes.
En España, de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, la rentas procedentes de intereses obtenidos sin mediación de establecimiento permanente por residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea, están exentas (artículo 14.1c) de la Ley), y no procede practicar retención alguna (artículo 31.4.a) de la Ley). Ahora bien, según el apartado 5 de este precepto y el artículo 10.2.b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, existiría la obligación de declarar el importe de las cantidades satisfechas aunque no exista obligación de practicar retención (declaración negativa trimestral + resumen anual). Igualmente es preceptivo tener la documentación necesaria para poder acreditar las circunstancias que determinan la procedencia de la exención, es decir, que la entidad que obtiene dichas rentas procedentes de intereses es residente en otra país de la Unión Europea, mediante un certificado de residencia emitido por las autoridades fiscales de su país. También se requiere que los beneficiarios últimos de la entidad no residente, en caso de tratarse de una persona jurídica ésta, sean asimismo residentes en algún país de la Unión Europea.

Modificaciones importantes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Modificaciones importantes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Sus informes legales en Informes Legales

Para este año 2010 se modifican los tipos de gravamen del ahorro, y se establece un 19% para los primeros 6.000 € de renta del ahorro y el 21% para el resto. (Cambio establecido por la Ley 26/2009 de Presupuestos Generales del Estado para el 2010)
Se ha elevado el límite de exención de prestaciones por desempleo en pago hasta 15.500 €, antes era 12.020 €. Se suprime la deducción general de 400 € para rendimientos del trabajo y de actividad económica, queda vigente sólo para contribuyentes con base liquidable inferior a 12.000 €. Cambio establecido por LPGE-2010.
Se amplía la exención por despido improcedente a 45 días por año de trabajo con un máximo de 42 mensualidades, a las indemnizaciones dentro de un expediente de regulación de empleo o por causas objetivas del art. 52.c) del ET, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor establecido por la Ley 27/2009.
Se reduce en un 20% el rendimiento neto de actividades económicas para los años 2009 a 2011, siempre que siga habiendo empleo aplicable a aquellas empresas cuya facturación sea menor que 5 millones de Euros y que mantenga una plantilla inferior a 25 trabajadores. No es relevante si se calcula el rendimiento neto en estimación directa u objetiva.

21 de diciembre – ORDENANZA 1446‐C/2001 – I Serie B

 

Regula los precios de transferencia de las operaciones efectuadas entre un sujeto pasivo del 

IRS o del IRC, y cualquier otra entidad. 

El régimen de los precios de transferencia tiene como norma el principio de plena 

competencia, sobre el cual se ha ido afianzando un amplio consenso internacional, por 

entenderse que su adopción permite no sólo establecer una equidad en el tratamiento fiscal 

de las empresas integradas en grupos internacionales y empresas independientes, sino 

también neutralizar ciertas prácticas de evasión fiscal y asegurar la consiguiente protección de 

base tributable interna. 

El principio está incorporado en los modelos de convención destinados a eliminar la doble 

tributación en los impuestos sobre el rendimiento de la OCDE y de las Naciones Unidas, y las 

normas sobre su aplicación se han ido desarrollando en informes sucesivos elaborados y 

divulgados por el Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE. La adhesión a este principio por parte 

de un número creciente de países miembros de la OCDE es revelador de la aceptación cada vez 

más generalizada de la idea según la cual la solución de los problemas suscitados por la 

práctica de precios de transferencia por parte de las empresas multinacionales tiene una 

dimensión multilateral y que, además de la preocupación natural por la salvaguardia de los 

ingresos fiscales, los países, paralelamente, también deben  instituir mecanismos que 

conduzcan a la eliminación de la potencial doble tributación del beneficio, de manera que se 

eviten obstáculos a la inversión y al comercio internacionales. 

La publicación de la presente ordenanza, en ejecución de lo dispuesto en el núm. 13 del 

artículo 58 del Código del IRC, confiere, en el plano interno, una gran importancia a este 

aspecto, en aplicación del proceso iniciado con la redacción de aquella normativa introducida 

por la Ley núm. 30‐G/2000, de 29 de diciembre, y que está perfectamente insertado en el 

contexto internacional que existe en este ámbito. Las alteraciones introducidas entonces, 

complementadas por la presente normativa, intentan proporcionar, además, la creación de 

condiciones susceptibles de dar respuesta a los compromisos asumidos por Portugal en el 

ámbito de convenciones destinadas a eliminar la doble tributación. 

El nuevo marco legal revela un alineamiento con los principios directores de la OCDE sobre 

precios de transferencia dirigidos a las empresas multinacionales y a las administraciones 

fiscales y se inspira también en las reglamentaciones de carácter legal y administrativo, y en un 

conjunto de buenas prácticas seguidas por países con mayor experiencia en esta área. 

La presente ordenanza contiene las normas de aplicación de la pluralidad de métodos que el 

artículo 58 del Código del IRC enuncia para la delimitación de los términos y condiciones que 

se establecerían normalmente en una situación de plena competencia, y adopta el régimen de 

obligatoriedad de recurso al método más apropiado para cada operación, por revelarse más 

apto para elaborar la mejor estimación de un precio independiente, y asegurar el más elevado 

grado de compatibilidad entre operaciones vinculadas y operaciones entre partes 

independientes, teniendo en consideración los hechos y circunstancias del caso concreto, el 

conjunto de los datos disponibles y la fiabilidad relativa de los distintos métodos. 

Considerando que la eficiente aplicación de las normas sobre precios de transferencia requiere 

un elevado grado de colaboración entre los contribuyentes y la administración tributaria, se da 

especial importancia a las obligaciones relativas a la información y documentación que el 

sujeto pasivo debe obtener, producir y mantener para justificar la política adoptada en materia 

de precios de transferencia. 

Sin embargo, la lista elaborada sobre información y documentación relevante no es 

exhaustiva, siendo legítima la expectativa, por parte de la administración tributaria, de que el 

contribuyente posea y pueda proporcionar para el análisis los elementos que, ante los hechos 

y circunstancias concretas que caracterizan su actividad, y en un marco de buenas prácticas 

comerciales y financieras, debería razonablemente poseer para determinar y comprobar la 

conducta adoptada en la fijación de los precios de transferencia, sin que se vea obligado a 

incurrir en costes de observancia desproporcionados. 

En cuanto a los procedimientos aplicables al ajuste correlativo, la tónica se sitúa en los casos 

referidos en el núm. 12 del artículo 58 del Código del IRC, cuando el ajuste depende de una 

decisión de la administración tributaria, que culmina un proceso iniciado con una solicitud del 

sujeto pasivo para requerir la revisión de su situación tributaria, e implica el 

desencadenamiento de consultas con las autoridades fiscales competentes del Estado de 

residencia de la entidad que fue objeto del ajuste primario en el marco del procedimiento 

amistoso previsto en la convención que sea aplicable. 

Mediante la presente ordenanza, se completa una primera fase de la regularización de precios 

de transferencia, para cuya aplicación, en los casos de mayor complejidad técnica, es 

aconsejable la consulta de los informes de la OCDE que desarrollan este tema, y cuya adopción 

por los países miembros es objeto de recomendaciones aprobadas por el Consejo de esta 

organización internacional. 

La materia de los precios de transferencia se deberá también completar con la publicación de 

la legislación específica sobre las sanciones aplicables a las situaciones de incumplimiento de 

las obligaciones derivadas de la presente ordenanza, en especial de las obligaciones accesorias 

relativas al mantenimiento de un proceso de documentación fiscal. 

Hay que señalar que las normas sobre precios de transferencia no permiten actuar con el rigor 

y la precisión propios de una ciencia exacta, por lo que la fiabilidad de los resultados obtenidos 

con la aplicación de las metodologías preconizadas para la determinación de los términos y 

condiciones que serían normalmente aceptados o practicados en una operación comparable 

entre partes independientes depende, en gran medida, de análisis complejos y elaborados, en 

los que entra un gran número de variables, de la disponibilidad y facilidad de recogida de datos 

comparables externos, y del mayor o menor recurso a criterios de índole subjetiva y a los 

presupuestos básicos asumidos. 

Se trata, por tanto, de una disciplina en continua evolución que precisa de constantes 

perfeccionamientos inducidos por la experiencia y por la necesidad de acompañar las formas 

innovadoras de cómo las empresas reestructuran sus negocios en un medio globalizado; por 

ello, debe ser revisada periódicamente para actualizarse.

Fiscalidad Argentina- Marzo 2011

SÍNTESIS NORMATIVA: TRIBUTARIA Y DE SEGURIDAD SOCIAL

MES DE MARZO DE 2011

   

 

NORMA Y NÚMERO –  B.O. – TEMA

SÍNTESIS

NORMAS TRIBUTARIAS

 
Decreto 250/2011

B.O.: 10-03-2011

Regímenes Especiales

Modifícase el Decreto Nº 1437/98, en relación con las importaciones de mercaderías destinadas a la educación, la salud, la ciencia y la tecnología. Vigencia.

  • En los supuestos de importaciones de mercaderías realizadas por entes oficiales nacionales, provinciales y municipales y sus dependencias centralizadas o descentralizadas destinadas a la educación, la salud, la ciencia y la tecnología, la derogación de la exención de gravámenes del Decreto Nº 732/72 dispuesta por el Decreto Nº 71/97 comenzará a regir a partir del 1º de enero de 2012.
  • Efectos: a partir del  1º enero de 2011.
Decreto 362/2011

B.O.: 30-03-2011

Regímenes Especiales

Bienes de capital

Modifícase el Decreto N° 594/04 relacionado con el Régimen de Incentivo Fiscal para los fabricantes de bienes de capital, sus partes y accesorios que contaren con establecimientos industriales radicados en el Territorio Nacional. Vigencia.

  • Mediante el Decreto Nº 379/2001 y sus modificaciones –Decreto Nº 594/04- se creó un Régimen de Incentivo Fiscal para los fabricantes de bienes de capital, sus partes y accesorios que contaren con establecimientos industriales radicados en el Territorio Nacional.
  • En esta oportunidad se dispone la prórroga del régimen que tendrá vigencia hasta el día 31 de diciembre de 2011.
  • El presente decreto tendrá vigencia a partir del día 1 de enero de 2011.
Resolución General Nº 3055 (A.F.I.P.)

B.O.: 03-03-2011

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rentas de cuarta categoría. Régimen de retención. Resolución General Nº 2437, sus modificatorias y complementarias. Su modificación.

  • Mediante la Resolución General Nº 2437, se estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas-y e) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
  • A los fines del Impuesto a las Ganancias, los socios protectores de sociedades de garantía recíproca, beneficiarios de rentas gravadas, pueden computarse como deducción los aportes efectuados al capital social o al fondo de riesgo, conforme lo previsto en el Artículo 79 de la Ley Nº 24.467 y sus modificatorias.
  • En esta oportunidad, se procede a modificar la Resolución General Nº 2437, disponiendo que los socios protectores de sociedades de garantía recíproca que hubieran computado la aludida deducción, cuando estén obligados a cumplir con el suministro de información previsto en la citada resolución, deberán utilizar exclusi-vamente el programa aplicativo unificado “GANANCIAS PERSONAS FISICAS – BIENES PERSONALES”.
  • Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Resolución General Nº 3060 (A.F.I.P.)

B.O.: 11-03-2011

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Comercialización  de granos no destinados a la siembra —cereales y oleaginosos— y legumbres secas —porotos, arvejas y lentejas—. Régimen de retención. Resolución General N° 2118. Su modificación.

  • Mediante la Resolución General Nº 2118, se estableció un régimen de retención del impuesto a las ganancias, aplicable a las operaciones de comercialización de granos no destinados a la siembra —cereales y oleaginosos— y legumbres secas —porotos, arvejas y lentejas—.
  • En esta oportunidad se modifica la citada norma disponiendo:
    • Para los sujetos que no acrediten su inscripción en el impuesto a las ganancias: retención del 35%
    • Intermediarios: no se encontrarán comprendidos los intermediarios que realicen enajenaciones de los productos indicados en el régimen que sean de su propiedad, en cuyo caso se aplicarán las normas de carácter general para la determinación de la retención.
  • Vigencia: para las operaciones y sus pagos que se efectúen a partir del primer día hábil del mes inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Resolución General Nº 3061 (A.F.I.P.)

B.O.: 18-03-2011

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Declaración jurada período fiscal 2010. Ingreso del impuesto. Plazo especial. Anticipos imputables al período fiscal 2011. Resoluciones Generales Nros. 975, 327 y 2437, sus respectivas modificatorias y complementarias. Norma complementaria.

  • La liquidación del impuesto a las ganancias del período fiscal 2010, de personas físicas y sucesiones indivisas obligadas a presentar declaración jurada se practicará consignando en las declaraciones juradas los importes de deducciones personales -Artículo 23 de la Ley del Impuesto a las Ganancias-, establecidos por Decreto Nº 1426/08.
  • Sin perjuicio de ello el contribuyente confeccionará, en papeles de trabajo una liquidación pro-forma del impuesto en la que considerará como deducciones personales los importes que se detallan a continuación contenidos en el Anexo:
    • Ganancia no imponible: $ 10.800
    • Cónyuge: $ 12.000
    • Hijo: $ 6.000
    • Otras cargas: $ 4.500
    • Deducción especial -art. 23, inc. c), 1° párrafo-: $ 10.800
    • Deducción especial -art. 23, inc. c), art. 79. inc. a), b) y c)-: $ 51.840
  • La liquidación pro-forma podrá confeccionarse con el aplicativo “PROGRAMA SIMULADOR DE IMPUESTO GANANCIAS PERSONA FISICA (TABLAS R.G. 2866) – Versión 1.0”.
  • La diferencia de impuesto determinado que resulte de comparar ambas liquidaciones podrá ingresarse hasta la fecha de vencimiento que establezca AFIP para el pago del saldo resultante de la declaración jurada, del período fiscal 2011.
  • Determinación de los anticipos del periodo fiscal 2011: se deberá calcular la base con arreglo al modelo contenido en el Anexo y teniendo en cuenta las deducciones detalladas precedentemente.
  • Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
  • Se recomienda para el análisis de las principales características de la norma, nuestro Newsletter tituladoIMPUESTO A LAS GANANCIAS PERIO-DO FISCAL 2010 – PERSONAS FÍSICAS Monto a computar en concepto de deducciones personales”.
Resolución General Nº 3050 (A.F.I.P.)

B.O.: 03-03-2011

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Período fiscal 2010. Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento. Decreto Nº 1807/93. Valuaciones computables e informaciones complementarias.

  • Se establecen las valuaciones computables y las informaciones complementarias, para la determinación y liquidación del Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente al período fiscal 2010.
  • Se aprueban los Anexos que se indican a continuación:
    • Anexo I – Valor de los automotores, camiones motocicletas y motos (motovehículos).
    • Anexo II – Valor de cotización de las monedas extranjeras.
    • Anexo III – Detalle de sociedades y fondos comunes de inversión.
    • Anexo IV – Detalle del formato de catastro según la jurisdicción.
    • Anexo V – Detalle de las entidades financieras.
Resolución General Nº 3056 (A.F.I.P.)

B.O.: 04-03-2011

PROCEDIMIENTO FISCAL

Regímenes de Promoción. Ley Nº 22.021 y sus modificaciones, Leyes Nº 22.702 y Nº 22.973. Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. Resolución General Nº 2485, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria.

  • Los titulares de proyectos promovidos, alcanzados por los regímenes de promoción previstos por la Ley Nº 22.021, así como por las Leyes Nº 22.702 y Nº 22.973, deberán emitir comprobantes electrónicos originales en los términos de la Resolución General Nº 2485, a los fines de respaldar todas las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y de obras y de las señas o anticipos que congelen precio, realizadas en el mercado interno.
  • Se encuentran excluidos, los sujetos que se encuentren eximidos de emitir comprobantes conforme a situaciones especiales y/o por su actividad.
  • Están alcanzados, los comprobantes que se detallan:
    • Facturas clase “A”.
    • Notas de crédito y de débito clase “A”.
    • Facturas clase “B”.
    • Notas de crédito y de débito clase “B”.
  • Vigencia: a partir del segundo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, resultando de aplicación desde las fechas que, se indican:
    • Solicitud de incorporación al régimen: a partir del segundo día hábil inmediato posterior al de la publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
    • Solicitud de autorización para la emisión de comprobantes: para las operaciones que se efectúen a partir del día 1 de mayo de 2011, inclusive.
Resolución General Nº 3066 (A.F.I.P.)

B.O.: 29-03-2011

PROCEDIMIENTO FISCAL

Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales que respalden operaciones de exportación. Resolución General N° 2758, su modificatoria y complementaria. Norma modificatoria.

  • Mediante la Resolución General Nº 2758, se estableció la obligatoriedad de emitir comprobantes electrónicos originales —en los términos de la Resolución General Nº 2485— para los exportadores, que revistan el carácter de responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado y se encuentren inscriptos en los “Registros Especiales Aduaneros”.
  • En esta oportunidad se introducen modificaciones en dicha normativa, incorporando nuevos sujetos obligados, así como en el procedimiento de solicitud de la autorización de emisión de comprobantes.
  • Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial inclusive, y las modificaciones regirán a partir del 1 de abril de 2011, inclusive.
Resolución General Nº 3067 (A.F.I.P.)

B.O.: 29-03-2011

PROCEDIMIENTO FISCAL

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. Resolución General N° 2485, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria.

  • Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), que encuadren en las categorías H, I, J, K y L y realicen operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras o perciban señas o anticipos que congelen el precio, deberán emitir comprobantes electrónicos originales, en los términos de la Resolución General Nº 2485, a los fines de respaldar todas sus operaciones en el mercado interno.
  • Los sujetos que se encuentren en alguna de las categorías mencionadas y que con posterioridad, deban encuadrarse en una categoría inferior, continuarán alcanzados por el régimen especial de emisión de comprobantes.
  • Se encuentran exceptuados:
    • Los sujetos que deban cambiar su condición de adherido al Régimen Simplificado, por la de responsable inscripto en el Impuesto al Valor Agregado, a partir de la fecha en que el responsable se inscriba.
    • Los sujetos que se encuentren eximidos de emitir comprobantes conforme a situaciones especiales y/o por su actividad.
  • Están alcanzados, los comprobantes que se detallan:
    • Facturas clase “C”.
    • Notas de crédito y de débito clase “C”.
    • Recibos clase “C”.
  • Vigencia: a partir del segundo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, resultando de aplicación para las solicitudes de autorización para la emisión de comprobantes electrónicos que se efectúen desde día 1 de mayo de 2011, inclusive.
Resolución General Nº 3068 (A.F.I.P.)

B.O.: 28-03-2011

PROCEDIMIENTO FISCAL

Emisión de comprobantes. Controladores Fiscales. Resolución General Nº 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General Nº 259. Nómina de equipos homologados y empresas proveedoras autorizadas.

  • Se homologa el equipo “Controlador Fiscal”, especificándose sus datos identificatorios y la empresa proveedora.
  • Tipo de Equipo: impresora fiscal.
  • La homologación tendrá validez de 5 años contados a partir del día de publicación de la presente en el Boletín Oficial, inclusive. siempre que se cumplan durante dicho plazo los requisitos de la Resolución General Nº 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General Nº 259.
Resolución General Nº 3072 (A.F.I.P.)

B.O.: 29-03-2011

PROCEDIMIENTO FISCAL

Detección de situaciones de contratación de mano de obra que importen graves violaciones a las normas laborales, previsionales o sobre higiene y seguridad en el trabajo. Denuncia penal e información a otros organismos.

  • Se establece el procedimiento aplicable en los casos en que el Organismo Fiscal detecte situaciones de contratación de mano dé obra que importen graves violaciones a las normas previsionales, laborales o sobre higiene y seguridad en el trabajo, que puedan implicar la comisión de cualquiera de los delitos relativos a la libertad de los trabajadores involucrados, tipificados en:
    • Libro Segundo, Título V, Capítulo I, Artículos 140, 145 bis y 145 ter del Código Penal de la Nación.
    • Ley Nº 26.364 sobre Prevención y Sanción de la Trata de Personas y Asistencia a sus Víctimas.
    • Tratados y convenciones internacionales sobre derechos humanos detallados en el inciso 22 del Artículo 75 de la Constitución Nacional.
  • Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Disposición Nº 85/2011 (A.F.I.P.)

B.O.: 30-03-2011

PROCEDIMIENTO FISCAL

Programa “Matrices de Riesgo Integradas”. Su creación.

  • Se crea en el ámbito de la Administración Federal de Ingresos Públicos el programa denominado “Matrices de Riesgo Integradas”, que tendrá los siguientes objetivos:
    • Generar, a partir del relevamiento de actividades específicas, información de interés para las dependencias de investigación, fiscalización y de control de las Direcciones Generales de Aduanas, Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social, producto de la integración de los datos provenientes de los sistemas informáticos del Organismo.
    • Proveer información sistémica para la generación de acciones de investigación, fiscalización y control, lo cual permitirá acentuar la percepción de riesgo por parte de los administrados.
  • Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
NORMAS DE SEGURIDAD SOCIAL  
Resolución General Nº 3062 (A.F.I.P.)

B.O.: 18-03-2011

SEGURIDAD SOCIAL

Trabajadores autónomos incluidos en el régimen general o en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Modificación de la situación de revista declarada en el SICAM-Sistema de Información para Contribuyentes Autónomos y Monotributistas y/o en el Registro Tributario. Resolución Conjunta Nº 1616 (AFIP) y Nº 1415 (ANSeS).

  • Se establece el procedimiento a seguir y los sistemas a los que deberán acceder los trabajadores autónomos incluidos en el régimen general o en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes de acuerdo a los períodos involucrados, para efectuar cambios en su situación de revista declarada en el SICAM-Sistema de Información para Contribuyentes Autónomos y Monotributistas.
  • Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes que soliciten modificar su situación de revista deberán efectuarla en el “Registro Tributario”, mediante transferencia electrónica de datos vía Internet, o en la dependencia en la que se encuentren inscriptos.
  • Aplicación: a partir del primer día inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Resolución General Nº 3063 (A.F.I.P.)

B.O.: 23-03-2011

SEGURIDAD SOCIAL

Aportes de trabajadores autónomos. Empleados en relación de dependencia. Límites mínimo y máximo de la base imponible para la determinación de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la Seguridad Social. Nuevos importes. Su implementación.

  • Se establecen los nuevos importes de los aportes previsionales de los trabajadores autónomos que regirán a partir de la obligación de pago mensual correspondiente al período devengado marzo de 2011, con vencimiento en el mes de abril de 2011 y siguientes.
  • Aportes mensuales de los trabajadores autónomos:
Categorías Importe en pesos
I 227,76
II 318,86
III 455,52
IV 728,84
V 1.022,15
  • Asimismo, se establecen los límites mínimo y máximo de la base imponible para el cálculo de los aportes y contribuciones al Sistema Integrado Previsional Argentino, previstos en el artículo 9º de la ley 24241 y sus modificaciones, aplicables a partir del período devengado marzo de 2011 en las sumas de $ 427,06 y $ 13.879,25, respectivamente.
Resolución General Nº 3071 (A.F.I.P.)

B.O.: 28-03-2011

SEGURIDAD SOCIAL

Empleadores de la actividad tabacalera de las provincias de Salta y Jujuy. Sistema de retención, información y de ajuste a la finalización de cada ejercicio anual. Resolución General Nº 1727, sus modificatorias y sus complementarias. Norma complementaria.

  • Se establece, con carácter de excepción, que el ingreso del saldo adeudado en concepto de aportes y contribuciones, a que se refiere el Artículo 14 de la Resolución General Nº 1727, correspondiente al ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 2010, se considerará cumplido en término siempre que se efectúe hasta el 31 de mayo de 2011, inclusive.

Fiscalidad Argentina – Febrero 2011

 SÍNTESIS NORMATIVA: TRIBUTARIA Y DE SEGURIDAD SOCIAL

MES DE FEBRERO DE 2011

   

 

NORMA Y NÚMERO –  B.O. – TEMA

SÍNTESIS

NORMAS TRIBUTARIAS

 
Resolución General Nº 3029 (A.F.I.P.)B.O.: 16-02-2011IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Convenios de recaudación. Servicios prestados por instituciones bancarias y no bancarias. Retribuciones por el servicio de recaudación. Resolución General Nº 3649 (DGI). Su sustitución.

  • Mediante la Resolución General Nº 3649 (DGI), se estableció un régimen de retención del Impuesto al Valor Agregado aplicable sobre las comisiones abonadas a las instituciones bancarias, en virtud del servicio de recaudación de los tributos a cargo del Organismo Fiscal que las mismas prestan.
  • En esta oportunidad se sustituye el procedimiento regulado por la norma citada, estableciéndose  un régimen de retención del Impuesto al Valor Agregado aplicable sobre el gravamen generado por las retribuciones liquidadas que se practicará por el “Sistema de Recaudación de esta Administración Federal” a las instituciones bancarias y no bancarias, en virtud de los convenios de servicios de recaudación celebrados al efecto.
  • Deberá actuar como agente de retención del régimen, el Banco Central de la República Argentina, a través de su Gerencia de Cuentas Corrientes.
  • Vigencia: a partir del primer día del mes inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Resolución General Nº 3033 (A.F.I.P.)B.O.: 09-02-2011IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Régimen de Promoción Industrial. Ley Nº 23.658. Título II, Artículo 14, último párrafo. Bonos de Crédito Fiscal – IVA Compras. Régimen especial de ingreso. Resolución General Nº 3631 (DGI). Norma complementaria.
  • Mediante la Resolución General Nº 3631 (DGI), se estableció un régimen especial de ingreso del Impuesto al Valor Agregado, a cargo de los responsables inscriptos que sean proveedores de las empresas promovidas alcanzadas por el Título II de la Ley Nº 23.658. consignado en los comprobantes emitidos por operaciones amparadas por los respectivos regímenes de promoción.
  • En esta oportunidad se establece que los responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado proveedores de las empresas promovidas alcanzadas por el Título II de la ley 23658, que deban ingresar el impuesto mediante el régimen especial, dispuesto por la Resolución General (DGI) Nº 3631, y que no hayan recibido los Bonos de Crédito Fiscal a la fecha de los respectivos vencimientos, podrán realizar las presentación de los períodos fiscales de los meses de julio a septiembre de 2010, ambos inclusive, hasta el día fijado en el cronograma de vencimientos vigente para el período fiscal febrero de 2011.
  • Asimismo, los responsables deberán presentar ante la dependencia de la AFIP en la que se encuentren inscriptos una Multinota, manifestando que se encuentran incluidos en la excepción e indicando el monto total a cancelar con los Bonos de Crédito Fiscal.
  • Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Resolución General Nº 3047 (A.F.I.P.)B.O.: 22-02-2011IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Régimen de retención. Nómina de sujetos comprendidos. Resolución General Nº 2854. Norma modificatoria.

  • Se incorpora un contribuyente a  la nómina de agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado, establecido por la Resolución General Nº 2854.
  • Efectos: a partir del día 1 de marzo de 2011, inclusive.
Resolución General Nº 3022 (A.F.I.P.)B.O.: 08-02-2011PROCEDIMIENTO FISCAL

Ley Nº 26.476. Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado con prioridad en PyMES y exteriorización y repatriación de capitales. Afectación de bienes exteriorizados. Declaración jurada informativa. Aprobación de programa aplicativo.

  • Los sujetos que exteriorizaron moneda extranjera, moneda local o divisas, en los términos del Título III de la Ley Nº 26.476, aplicándola a los destinos que se detallan:
    • Suscripción de títulos públicos.
    • Compra en el país de viviendas nuevas, construidas o con certificado final de obra.
    • Construcción de nuevos inmuebles, finalización de obras en curso, financiamiento de obras de infraes-tructura, inversiones inmobiliarias, agroganaderas, industriales, turismo o de servicios, en el país.
  • Están obligados a informar el destino de los fondos regularizados utilizando, el aplicativo “RÉGIMEN APLICACION FONDOS EXTERIORIZADOS – VERSIÓN 1.0″, que genera el F. 837 de declaración jurada.
  • La obligación deberá cumplirse dentro de los 10 días hábiles administrativos posteriores a la realización de la respectiva inversión.
  • Vigencia: a partir del día inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
  • Las inversiones realizadas con anterioridad a dicha vigencia, deberán informarse dentro de los 15 días hábiles adminis-trativos contados a partir de la misma.
Resolución General Nº 3030 (A.F.I.P.)B.O.: 09-02-2011PROCEDIMIENTO FISCAL

Emisión de comprobantes. Controladores Fiscales. Resolución General Nº 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General Nº 259. Nómina de equipos homologados y empresas proveedoras autorizadas.

  • Se homologa el equipo “Controlador Fiscal”, especificándose sus datos identificatorios y la empresa proveedora.
  • Tipo de Equipo: caja registradora.
  • La homologación tendrá validez de 5 años contados a partir del día de publicación de la presente en el Boletín Oficial, inclusive. siempre que se cumplan durante dicho plazo los requisitos de la R.G. Nº 4104 (DGI), texto sustituido por la R.G. Nº 259.
Resolución General Nº 3031 (A.F.I.P.)B.O.: 09-02-2011PROCEDIMIENTO FISCAL

Emisión de comprobantes. Controladores Fiscales. Resolución General Nº 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General Nº 259. Nómina de equipos homologados y empresas proveedoras autorizadas.

  • Se homologan los equipos “Controlador Fiscal”, especificándose sus datos identifi-catorios y las empresas proveedoras.
  • Tipo de Equipos: caja registradora e impresora de tique.
  • La homologación tendrá validez de 5 años contados a partir del día de publicación de la presente en el Boletín Oficial, inclusive. siempre que se cumplan durante dicho plazo los requisitos de la R.G. Nº 4104 (DGI), texto sustituido por la R.G. Nº 259.
Resolución General Nº 3032 (A.F.I.P.)B.O.: 09-02-2011PROCEDIMIENTO FISCAL

Arancelamiento de servicios. Incorporación al Sistema General de Recaudación Bancaria “OSIRIS”. Su implementación.

  • Los contribuyentes, responsables y demás sujetos que realicen trámites ante la Administración Federal por los que corresponda pagar aranceles o efectuar ingresos no tributarios, deberán observar las disposiciones que se establecen.
  • El ingreso de los aranceles y de los demás conceptos no tributarios se realizará utilizando el volante de pago para realizar un depósito bancario en las entidades habilitadas o mediante transferencia electrónica de fondos, generando el VEP.
  • Aplicación: a partir del primer día del segundo mes inmediato posterior al de su publicación en el Boletín Oficial.
Resolución General Nº 3034 (A.F.I.P.)B.O.: 18-02-2011PROCEDIMIENTO FISCAL

Operaciones de compra e importación, locaciones y prestaciones. Créditos hipotecarios. Regímenes de información. Cruzamiento informático de transacciones importantes (CITI). Resolución General Nº 781, sus modificatorias y complementaria. Su sustitución. Texto actualizado.

  • Mediante la Resolución General Nº 781, se establecieron los regímenes de información de operaciones de compras, importaciones definitivas, locaciones o prestaciones recibidas, así como de préstamos con garantía hipotecaria y transferencias de dominio de bienes inmuebles.
  • En esta oportunidad se procede a:
    • La sustitución de la citada norma a efectos de reunir en un solo cuerpo normativo la totalidad de los actos dispositivos relacionados con la materia.
    • La norma comprende el “Régimen Informativo sobre operaciones de compra, importaciones, locaciones y prestaciones” y el “Régimen Informativo sobre préstamos con garantía hipotecaria y transferencias de dominio de bienes inmuebles”.
    • Se actualiza la nómina de agentes de información a través del Anexo I.
  • Vigencia: el día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive. Para los nuevos sujetos incorporados en el Anexo I, resultarán de aplicación respecto de las operaciones efectuadas a partir del primer día hábil del segundo mes inmediato siguiente a dicha publicación, inclusive.
Resolución General Nº 3049 (A.F.I.P.)B.O.: 21-02-2011PROCEDIMIENTO FISCAL

Comisiones abonadas por los entes reguladores a las agencias oficiales de loterías y otros juegos de azar. Régimen de información. Su implementación.

  • Se establece el “Régimen Informativo de Comisiones sobre Juegos de Azar” a cargo de los sujetos que actúan como organismos de control, comercialización, recaudación y fiscalización de los distintos juegos de azar — entes reguladores correspondientes a cada jurisdicción del país—, quienes quedan obligados a actuar como agentes de información.
  • La obligación de informar alcanza a la totalidad de los importes abonados a cada titular de agencia de lotería nacional o provincial, en concepto de comisiones sobre los distintos juegos de azar.
  • La información se suministrará por año calendario y agrupada por mes, utilizando el programa aplicativo “AFIP DGI – REGIMEN INFORMATIVO DE COMISIONES SOBRE JUEGOS DE AZAR – Versión 1.0”.
  • La presentación de la información se efectuará hasta el último día hábil del mes de marzo, inclusive, del año calendario inmediato siguiente a aquel al que corresponde la misma.
  • Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto respecto de las comisiones abonadas durante el año calendario 2010 y siguientes.
  • Se recomienda para el análisis de las principales características de la norma, nuestro Newsletter titulado “NUEVO RÉGIMEN DE INFORMACIÓN – COMISIONES SOBRE JUEGOS DE AZAR”.
Resolución General Nº 3020 (A.F.I.P.)B.O.: 08-02-2011IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS

Nómina de marcadores químicos y reagentes homologados. Proveedores autorizados para su comercialización. Resolución General Nº 2562. Norma complementaria.

  • Se extiende la vigencia de la homologación del sistema marcador/reagente y la autorización otorgada a la empresa proveedora para comercializar dichos productos, establecidas por los Artículos 1º y 2º de la Resolución General Nº 2562, hasta el día 31 de mayo de 2011, inclusive.
Resolución General Nº 3044 (A.F.I.P.)B.O.: 22-02-2011IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y SOBRE EL GASOIL. FONDO HÍDRICO DE INFRAESTRUCTURA

Comercialización de combustibles líquidos. Facturación de operaciones exentas. Acreditación de destinos exentos u otros beneficios impositivos. Resolución General Nº 1472 y su modificatoria. Su sustitución.

  • Mediante la Resolución General Nº 1472 se establecieron los requisitos que deben observar los distintos sujetos intervinientes en la comercialización de los productos exentos del impuesto sobre los combustibles líquidos, en función de su destino o utilización, así como el procedimiento para que los distribuidores soliciten el reintegro del gravamen liquidado por el sujeto pasivo, cuando los productos enajenados tuvieran destino exento.
  • En esta oportunidad se sustituye la norma citada y en tal sentido las obligaciones de la resolución deben ser cumplidas por:
    • Los sujetos pasivos del Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, del Impuesto sobre el Gasoil, y del Fondo Hídrico de Infraestructura, cuando efectúen operaciones de transferencias de combustibles líquidos gravados que se encuentren exentas —total o parcialmente—, respecto de alguno de dichos gravámenes o resulten susceptibles de serlo, así como en las transferencias de combustibles líquidos no gravados o gravados parcialmente con los tributos citados.
    • Los distintos sujetos que intervengan en cualquier etapa de la cadena de comercialización de los combustibles líquidos referidos, entre otros los importadores, exportadores, distribui-dores, transportistas, almacenadores, prestadores de servicios de recuperación o reciclado y, de corresponder, “adquirentes” —que no revistan el carácter de consumidores finales.
  • Vigencia: a partir del primer día del tercer mes inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
Resolución General Nº 3045 (A.F.I.P.)B.O.: 21-02-2011REGÍMENES ESPECIALES

Régimen de Crédito Fiscal. Ley Nº 25.872 y sus complementarias. Decreto Nº 941/09 y sus complementarios. Aplicación de bonos de crédito fiscal electrónicos. Su implementación.

  • Mediante la Ley Nº 25.872 se creó el Programa Nacional de Apoyo al Empresariado Joven, con el objeto de fomentar el espíritu emprendedor en la juventud, promoviendo la creación, desarrollo y consolidación de empresas nacionales.
  • A través del Decreto Nº 941/2009, se reglamentó el régimen de crédito fiscal que la citada ley establece como beneficio.
  • En esta oportunidad se dispone que los bonos de crédito fiscal, obtenidos en el marco del Programa de Fomento Financiero para Jóvenes Emprendedores —Ley Nº 25.872—, emitidos bajo la modalidad de “bono electrónico” podrán aplicarse a la cancelación de obligaciones impositivas, observando los procedimientos que se establecen.
  • Los importes de los bonos de crédito fiscal, podrán aplicarse a la cancelación de los impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta y al Valor Agregado (saldos de declaraciones juradas, anticipos y/o pagos a cuenta).
  • Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.
NORMAS DE SEGURIDAD SOCIAL  
Resolución General Nº 3035 (A.F.I.P.)B.O.: 09-02-2011SEGURIDAD SOCIAL

Servicio Doméstico. Aportes con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud. Nuevos importes.

  • Se establecen modificaciones a la Resolución General Nº 2055, y a tal efecto corresponde precisar cuáles serán los montos que los dadores de trabajo o, en su caso, el personal del servicio doméstico deberán ingresar mensualmente con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud.
  • Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial y sus disposiciones tendrán efectos para la obligación de pago mensual correspondiente al período devengado enero de 2011 —con vencimiento en el mes de febrero de 2011— y los siguientes.
Resolución General Nº 3036 (A.F.I.P.)B.O.: 09-02-2011SEGURIDAD SOCIAL

Resolución General Nº 3834 (DGI), texto sustituido por la Resolución General Nº 712, sus modificatorias y complementarias. Programa aplicativo “Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social – SICOSS”, Versión 34. Norma complementaria.

  • Las Instituciones Universitarias Nacionales para acceder a la reducción de la alícuota de contribuciones patronales, dispuesta por el Decreto Nº 1571/2010, deberán utilizar el Release 2 de la Versión 34 del programa aplicativo “Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social – SICOSS” para determinar nominativa-mente e ingresar los aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social.
  • Vigencia: a partir de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive y serán de aplicación para las Instituciones Universitarias Nacionales a partir del período devengado diciembre de 2010.
Resolución General Nº 3038 (A.F.I.P.)B.O.: 17-02-2011SEGURIDAD SOCIAL

Resolución General Nº 2927. Indicadores Mínimos de Trabajadores. Incorporación de actividades. Su modificación.

  • Mediante la Ley Nº 26.063, se facultó a la Administración Federal a determinar de oficio los aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de Seguridad Social sobre la base de índices que elabore de acuerdo con determinados parámetros.
  • A través de la Resolución General Nº 2927 se reglamentó dicha norma, adoptando el Indicador Mínimo de Trabajadores (IMT) como herramienta que permite establecer la cantidad mínima de trabajadores requeridos por cada unidad de obra o servicio, según la actividad de que se trate.
  • En esta oportunidad se sustituye el Anexo de la mencionada resolución general, a fin de incorporar los nuevos indicadores.
  • A tal efecto, se han elaborado nuevos IMT aplicables a las actividades de: turismo estudiantil, modelaje en desfiles de moda, confección dentro de la industria textil, “feed lot”, producción citrícola, actividad gastronómica y hotelera.
  • Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.

GRAN BRETAÑA- VENTA DE OBJETOS DE ARTE

Las principales casas de subastas de objetos de arte en Gran Bretaña (Christie´s, Sotheby´s, Bonham´s) aplican ciertas comisiones, por ejemplo 10 %, más el 1,5% por el seguro, sobre el “precio de martillo”. Sobre todos estos gastos se aplica el IVA de Gran Bretaña de 20 %. IMPUESTOS 1) Plusvalía (Capital Gain Tax) por persona física en caso de venta por un residente español. Si el vendedor es una persona física no residente en Gran Bretaña, no estará sujeto a este impuesto. Según el Art. 14 de CDI entre España y Gran Bretaña las ganancias de capital tributarán solamente en el Estado de residencia de la persona. 2) Impuesto de Sociedades (Corporation Tax). Si la venta se realza a través de una sociedad inglesa, aquella sociedad estará sujeta al impuesto de sociedades, cuyas tarifas varían entre 20 y 26 % para el 2011 en función de los beneficios anuales de la sociedad. Si la venta se realiza a través de una sociedad no residente en el Reino Unido, por ejemplo de Chipre o Malta: Chipre: La tarifa del Impuesto sobre Sociedades (Corporate Tax) in Chipre es de 10 %. Las sociedades de Chipre que no obtienen beneficios en el Reino Unido mediante establecimiento permanente, estarán sujetas al impuesto en Chipre (Art. 8 de CDI entre el Reino Unido y Chipre). Malta: Según el Art. 7 de CDI entre el Reino Unido y Malta, los beneficios obtenidos por las sociedades de Malta estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta en Malta. Actualmente la tarifa de este impuesto (Income Tax) es de 35 %. En ciertos casos la sociedad tendrá derecho a la devolución (parcial o total) de la cantidad pagada. 3) IVA y aranceles. Si el cuadro se importa desde el otro país de la UE no se le aplicará el IVA de importación. Si se importa fuera de la UE se aplica la tarifa reducida del IVA del 5 %. (No obstante, para la aplicación del IVA reducido el cuadro tiene que cumplir ciertos requisitos establecidos en la Sección 11 de las Tarifas de Hacienda (HMRC Tariff). No hay ningún otro impuesto o tasa especial aplicable a una operación de venta de cuadros en Gran Bretaña.