Ayudas, Asistencia y otros

AYUDAS DE ESTADO

STJCE 10.1.2006. Ministero dell.Economia e delle Finanze y Cassa di Risparmio di Firenze SpA, Fondazione Cassa di Risparmio di San Miniato, Cassa di Risparmio di San Miniato SpA, As. C-222/04: Ayudas de Estado y concepto de empresa en relación con la exención de imposición directa sobre los dividendos percibidos por las fundaciones bancarias.

STJCE 30.3.2006, As. C-451/03: Libertad de establecimiento. Libre prestación de servicios. Normas sobre la competencia aplicables a las empresas. Ayudas de Estado. Centros de Asesoramiento Fiscal.

Ejercicio de determinadas prestaciones de asesoramiento y asistencia fiscal. Derecho exclusivo. Remuneración de estas actividades.

STJCE 15.6.2006. Air Liquide Industries Belgium, Ass. C- 393/04 y 41/05.: Ayudas de Estado. Concepto de ayuda. Exención de los impuestos municipal y provincial. Efectos del artículo 88 CE, apartado 3.

Exacciones de efecto equivalente. Tributos internos.

STJCE 22.6.2006, As. ac. C-182/03 y C-217/03: Ayuda de Estado. Régimen de ayudas existente. Régimen fiscal de los centros de coordinación establecidos en Bélgica. Decisión de la Comisión según la cual dicho régimen no constituye una ayuda. Cambio de apreciación de la Comisión. Artículo 87CE, apartado 1.Protección de la confianza legítima. Principio general de igualdad.

STJCE 22.6.2006, As. C 399/03: Ayuda de Estado. Régimen de ayudas existente. Régimen fiscal de loscentros de coordinación establecidos en Bélgica. Competencia del Consejo. Procedimiento de control.

STJCE 6.9.2006, República Portuguesa/Comisión, As. C-88/03. Ayudas de Estado. Selectividad geográfica y autonomía fiscal.

STJCE, 7.9.2006. Laboratoires Boiron SA, As. C-526/04.: Ayudas de Estado. Gravamen sobre las ventas directas de medicamentos. Sujeción al gravamen de los laboratorios farmacéuticos y no de los mayoristas distribuidores. Prohibición de ejecutar una medida de ayuda no notificada. Prohibición de hacer imposible en la práctica o excesivamente difícil la restitución del gravamen.

STJCE 25.10.2007, Agenzia delle Entrate . Ufficio di Genova 1/Porto Antico di Genova SpA, As. C-427/05:Las legislaciones fiscales de los Estados miembros pueden, en principio, computar las cantidades recibidas de los Fondos estructurales comunitarios a efectos de determinar la renta imponible en el ámbito de la imposición directa.

ASISTENCIA MUTUA E INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

STJCE 26.1.2006, Comisión/Consejo, C-533/03. Asistencia mutua e Intercambio de Información fiscal internacional entre autoridades administrativas de distintos Estados miembros a los efectos del IVA, impuestos directos y sobre primas de seguro. Base jurídica para adoptar normas sobre cooperación fiscal internacional que afecten al «Derecho Tributario Formal». Implicaciones para España: política fiscal, normativa antiparaisos fiscales y régimen antiabuso de países sin efectivo intercambio de información.

STJCE 9.2.2006. Sfakianakis AEVE contra Elliniko Dimosio, Asuntos acumulados C-23/04 a C-25/04: Asistencia mutua entre autoridades aduaneras para la recaudación a posteriori de derechos de importación a raíz de la revocación en el Estado de exportación de los certificados de circulación de los productos importados (Acuerdo de Asociación Comunidades-Hungría).

ADUANAS

STJCE 22.6.2006, Conseil général de la Vienne/Directeur général des douanes et droits indirects, As. C419/04: Requisitos para la condonación de los derechos de aduana.

STJCE 14.12.2006, Comisión de las Comunidades Europeas contra Reino de España, As. Ac. C-485/03 a

C-490/03: Ayudas de Estado. Régimen de ayudas. Incompatibilidad con el mercado común. Plazo de ejecución de la decisión de la Comisión. Supresión del régimen de ayudas. Suspensión de las ayudas pendientes de pago. Recuperación de las ayudas puestas a disposición de los beneficiarios. Imposibilidad absoluta de ejecución.

FRANQUICIAS FISCALES

STJCE 7.6.2007. Comisión contra República Helénica. As. C-156/04: Incumplimiento de Estado. Directiva 83/182/CEE del Consejo, de 28 de marzo de 1983, relativa a las franquicias fiscales aplicables en el interior de la Comunidad en materia de importación temporal de determinados medios de transporte.

BLANQUEO DE CAPITALES

STJCE 26.6.2007, As. C-305/05: Directiva 91/308/CEE . Prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales . Obligación impuesta a los abogados de informar a las autoridades competentes de cualquier hecho que pudiera ser indicio de blanqueo de capitales . Derecho a un proceso justo . Secreto profesional e independencia de los abogados.

PRINCIPIOS COMUNITARIOS TRIBUTARIOS

 

PRINCIPIOS COMUNITARIOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN

LIBRE CIRCULACIÓN DE TRABAJADORES


STJCE 21.2.2006, Ritter Coulais, As. C/152/03: La no adecuación al Derecho Comunitario de la normativa alemana que limita a los no residentes la posibilidad de compensar rendimientos negativos del capital inmobiliario producidos en otro Estado miembro.

STJCE 7.9.2006, N y Inspecteur van de Belastingdiesnst Oost/kantoor Almelo, C-470/04: Libre circulación de personas. Artículo 18 CE. Libertad de establecimiento. Artículo 43 CE. Fiscalidad directa. Tributación de plusvalías ficticias procedentes de una participación sustancial en caso de traslado de domicilio fiscal a otro Estado miembro.

STJCE 26.10.2006, Comisión vs Portugal (viviendas portuguesas), As. C-345-05: Exención por reinversión en vivienda situada en otro Estado miembro.

STJCE 9.11.2006, Pirkko Marjatta Turpeinen, As. C-520/04: Libre circulación de personas. Impuesto sobre la renta. Pensión de jubilación. Tributación más elevada de los jubilados residentes en otro Estado miembro.

STJCE 26.4.2007, Georgios Alevizos contra Ypourgos Oikonomikon, As. C-392/05: Libre circulación de los trabajadores. Importación definitiva en un Estado miembro de un vehículo de uso personal procedente de otro Estado miembro. Miembro del personal de las Fuerzas Armadas de un Estado miembro destinado con carácter temporal en otro Estado miembro por razones de servicio. Concepto de «residencia normal».

LIBRE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

STJCE 23.2.2006, CLT-UFA, As. C-253/03: Libertad de establecimiento y equiparación de los establecimientos permanentes a las filiales: corrección de la doble imposición económica interna mediante el split-rate system.

STJCE 23.2.2006, Finanzamt Offenbach am Main-Land vs. Keller Holding GmbH. Asunto C-471/04.

Libertad de establecimiento. Impuesto sobre sociedades. Derecho de una sociedad matriz a deducir gastos relacionados con sus participaciones. No deducibilidad de los gastos de financiación que tienen una relación económica con dividendos exentos de impuesto. Dividendos distribuidos por una filial indirecta establecida en un Estado miembro distinto del Estado del domicilio social de la sociedad matriz.

STJCE 30.3.2006, As. C-451/03: Libertad de establecimiento. Libre prestación de servicios. Normas sobre la competencia aplicables a las empresas. Ayudas de Estado. Centros de Asesoramiento Fiscal.

Ejercicio de determinadas prestaciones de asesoramiento y asistencia fiscal. Derecho exclusivo. Remuneración de estas actividades.

STJCE 12.9.2006, Cadbury-Schweppes, As. C-196/04.: Las cláusulas antiabuso de ámbito exclusivamente internacional pueden basarse en presunciones iuris tantum (a propósito de la subcapitalización).

STJCE 9.11.2006, Comisión de las Comunidades Europeas contra Reino de Bélgica, As. C-433/04: Incumplimiento de Estado. Artículos 49CE y 50CE. Libre prestación de servicios. Actividades en el sector de la construcción. Lucha contra el fraude fiscal en el sector de la construcción. Normativa nacional que impone la obligación de retener el 15 % sobre las cantidades adeudadas a las otras partes contratantes cuando éstas no están registradas en Bélgica. Normativa nacional que impone la responsabilidad solidaria por las deudas tributarias de las otras partes contratantes cuando no están registradas en Bélgica.

STJCE 18.12.2007, Hans-Dieter Jundt, Hedwig Jundt / Finanzamt Offenburg, As. C-281-06: Libre prestación de servicios. Actividad docente de carácter accesorio. Concepto de remuneración. Compensación por gastos profesionales. Normativa en materia de exención fiscal. Requisitos. Remuneración pagada por una universidad nacional.

STJCE 5.7.2007. Comisión versus Reino de Bélgica. As. C-522/04. Trato menos favorable a las primas de seguros de vida y aportaciones a planes de pensiones abonadas a entidades establecidas fuera del territorio nacional, así como al traslado de domicilio fiscal del trabajador al extranjero y a la transferencia de los fondos a otras entidades establecidas en otros Estados miembros. Necesidad de nombrar representante del no residente ante la Administración tributaria. Manuel Lucas Durán.

LIBRE CIRCULACIÓN DE CAPITALES

STJCE 19.1.2006, Margareta Bouanich, As. C-265/04: La progresiva equiparación de la tributación directa exigible a los contribuyentes residentes y no residentes y la contradictoria jurisprudencia del Tribunal de Justicia al respecto.

STJCE 21.2.2006, Ritter Coulais, As. C/152/03: La no adecuación al Derecho Comunitario de la normativa alemana que limita a los no residentes la posibilidad de compensar rendimientos negativos del capital inmobiliario producidos en otro Estado miembro.

STJCE 23.2.2006, Herederos de Van der Heijden-Inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland te Heerlen. As. C 513/03.: Artículos 73 B, apartado 1, 73 C, apartado 1, y 73 D, apartado 3, del Tratado CE (actualmente artículos 56, apartado 1, 57 CE, apartado 1, y 58 CE, apartado 3).

Movimientos de capitales. Impuesto sobre sucesiones. Ficción jurídica por la que se considera que un nacional de un Estado miembro fallecido en los diez años posteriores a su partida de dicho Estado miembro continuaba residiendo en éste en el momento de su fallecimiento. Estado tercero.

STJCE 12.9.2006, Cadbury-Schweppes, As. C-196/04.: Las cláusulas antiabuso de ámbito exclusivamente internacional pueden basarse en presunciones iuris tantum (a propósito de la subcapitalización).

STJCE 4.11.2006, Kerckhaert-Morres, As. C-513-04: ¿Es discriminatoria la doble imposición jurídica internacional?.

SSTJCE 12.12.2006, Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As. C-374/04, y Test Claimants in the FII Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As.

C-446/04: La libertad de establecimiento y la libre circulación de capitales frente al sistema tributario británico de transferencias transfronterizas de dividendos.

STJCE 11.10.2007, Hollmann, As. C-443/06: Tributación de las plusvalías derivadas de la transmisión de inmuebles obtenidas por personas físicas no residentes, normas de determinación de la base imponible, libre circulación de capitales y coherencia fiscal.

STJCE 11.10.2007, Elisa, As. C-451/05: El Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades No Residentes y su incompatibilidad con la libre circulación de capitales.

STJCE 25.10.2007. A. C-240/06: Artículo 56CE y Directiva 69/335/CEE. Excepción a la prohibición de doble imposición sobre las aportaciones. Aportación, en forma de acciones, a una sociedad domiciliada en otro Estado miembro. Impuesto sobre transmisiones.

STJCE 8.11.2007, Amurta SGPS, As. C-379/05: Las retenciones sobre dividendos practicadas por el Estado de la fuente cuando no se alcanzan los porcentajes mínimos de participación social previstos por la Directiva Matriz-Filial y su incompatibilidad con el Derecho comunitario.

STJCE 18.12.2007, A, As. C-101/05: La libertad de circulación de capitales con terceros Estados puede restringirse si no existe intercambio de información.

LIBERTAD DE ESTABLECIMIENTO

STJCE 30.3.2006, As. C-451/03: Libertad de establecimiento. Libre prestación de ser vicios. Normas sobre la competencia aplicables a las empresas. Ayudas de Estado. Centros de Asesoramiento Fiscal.

Ejercicio de determinadas prestaciones de asesoramiento y asistencia fiscal. Derecho exclusivo. Remuneración de estas actividades.

STJCE 6.7.2006, Robert Hans Conijn/Finanzamt Hamburg-Nord, As. C-346/04.: Libertad de establecimiento.

Impuesto sobre la renta. Declaración de la renta. Asesoramiento fiscal. Derecho a deducir los

gastos.

STJCE 7.9.2006, N y Inspecteur van de Belastingdiesnst Oost/kantoor Almelo, C-470/04: Libre circulación de personas. Artículo 18 CE. Libertad de establecimiento. Artículo 43 CE. Fiscalidad directa. Tributación de plusvalías ficticias procedentes de una participación sustancial en caso de traslado de domicilio fiscal a otro Estado miembro.

STJCE 12.9.2006, Cadbury-Schweppes, As. C-196/04.: Las cláusulas antiabuso de ámbito exclusivamente internacional pueden basarse en presunciones iuris tantum (a propósito de la subcapitalización).

SSTJCE 12.12.2006, Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As. C-374/04, y Test Claimants in the FII Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As.

C-446/04: La libertad de establecimiento y la libre circulación de capitales frente al sistema tributario británico de transferencias transfronterizas de dividendos.

STJCE 14.12.2006, Denkavit International BV & Denkavit France SARL, As. C-170/05: Límites comunitarios a la tributación de los dividendos en el Estado de la fuente.

STJCE 18.7.2007, Oy AA, As. C-231/05: La compatibilidad de la normativa finlandesa que regula las transferencias financieras intragrupo con la libertad de establecimiento. Pérdidas transfronterizas y Consolidación fiscal.

STJCE 25.10.2007, Geurts y Vogten/Beelgische Staat, As. C-464/05: Impuesto sobre sucesiones. Libertad de establecimiento y exención de la transmisión mortis causa de participaciones en empresas familiares condicionada al empleo de un número de trabajadores en el Estado miembro.

PROHIBICIÓN DE TRIBUTOS INTERNOS DISCRIMINATORIOS

STJCE 20.9.2007, Comisión contra República Helénica, As. C 74/06 Tratamiento fiscal discriminatorio de los automóviles de segunda mano.

IMPUESTOS INDIRECTOS QUE GRAVAN LA CONCENTRACIÓN DE CAPITALES

IMPUESTOS INDIRECTOS QUE GRAVAN LA CONCENTRACIÓN DE CAPITALES

STJCE 12.1.2006. Senior Engineering Investments BV, As. C-494/03. Directiva 69/335/CEE. Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales. Régimen nacional que somete a una sociedad de capital (filial) al impuesto sobre las aportaciones con ocasión de una aportación efectuada por su sociedad matriz (matriz) a favor de su filial (subfilial). Impuesto sobre las aportaciones. Aumento de capital social. Aportación a la cuenta de «prima de emisión». Incremento del patrimonio social. Aumento del valor de las participaciones sociales. Prestación efectuada por un socio. Aportación realizada por el socio del socio. Aportación a una filial. «Verdadero beneficiario». Percepción del impuesto sobre las aportaciones una sola vez (en la Comunidad). Artículo 58 del Tratado CE (actualmente artículo 43 CE, tras su modificación). Libertad de establecimiento. Práctica nacional que exime del impuesto a la sociedad de capital (filial) únicamente si su filial (subfilial) está establecida también en dicho Estado miembro.

STJCE 30.3.2006, Aro Tubie Trafilerie SpA, As. C-46/04: Directiva 69/335/5/CEE. Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales. Régimen nacional que exige el pago de una tasa de inscripción registral proporcional del 1 por ciento sobre el valor de la operación con motivo de una fusión «inversa».

STJCE 18.5.2006, Staatssecretaris van Financiën/ Magpar VI BV, As. C-509/04: Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales. Directiva 69/335/CEE. Artículo 7, apartado 1, letras b) y b) bis.

Impuesto sobre las aportaciones de capital. Exención. Requisitos. Conservación de las participaciones sociales adquiridas durante un plazo de cinco años.

STJCE 15.6.2006, Badischer Winzerkeller eG yLand Baden-Württemberg), As. C-264/04: Tasas registrales e impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales. Otras tasas que son impuestos.

STJCE 7.9.2006, As. C-193/04, Fazenda Pública y Organon Portuguesa . Produtos Químicos e Farmacêuticos Lda, Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales. Directiva 69/335/CEE. Cesión de participaciones sociales de una sociedad de responsabilidad limitada.

STJCE 7.6.2007, Comisión de las Comunidades Europeas / República Helénica, As. C- 178/05: Directiva 69/335/CEE. Impuestos indirectos. Concentración de capitales. Traslado del domicilio social de una sociedad. Exención de las cooperativas agrícolas y de las copropiedades de buques, de los consorcios navieros y de las compañías navieras del impuesto sobre las aportaciones.

STJCE 21.6.2007. Optimus . Telecomunicações, S.A. versus Fazenda Pública, As. C-366/05: Directiva 69/335/CEE, en su versión modificada por la Directiva 85/303/CEE. Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales. Exención en el impuesto sobre las aportaciones por normativa anterior a la incorporación de Portugal a la Comunidad Europea. Criterios de interpretación de las normas de Derecho Comunitario.

STJCE 28.6.2007, Albert Reiss Beteiligungsgesellschaft mbH y Land Baden-Württemberg, As. C-466/03:

Impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales. Derechos notariales.

STJCE 8.11.2007, Firma ING. AUER-Die Bausoftware GmbH. / Finanzamt Freistadt Rohrbach Urfahr, As. C- 251/06: Impuestos indirectos. Concentración de capitales. Traslado de la sede de una sociedad. Supresión del impuesto sobre las aportaciones exigido a las sociedades.

IMPUESTOS SOBRE CONSUMOS ESPECÍFICOS Y OTROS ANÁLOGOS

STJCE 13.12.2007, BATIG Gesellschaft für Beteiligungen y Hauptzollamt Bielefeld, As. C-374/06: Procedimiento prejudicial-Disposiciones fiscales- Armonización de las legislaciones- Directiva 91/12/CEEProductos objeto de impuestos especiales- Marcas fiscales- Salida irregular de un régimen suspensivo-Robo- Puesta a consumo en el Estado miembro en el que se produjo el robo- No reembolso de las marcas fiscales de otro Estado miembro ya fijadas en los productor robados.. Impuesto de matriculación.

STJCE 1.6.2006, De Danske Bilimportører y Skatteministeriet, As. C-98/05, Sexta Directiva sobre el IVA.Artículo 11, parte A, apartados 2, letra a), y 3, letra c). Base imponible. Impuesto de matriculación de vehículos automóviles nuevos. Impuesto especial sobre vehículos

STJCE 18.1. 2007, Maciej Brzezinski y Dyrektor Izby Celnej w Warszawie, As. C-313/05: Tributos internos. Impuesto sobre los automóviles. Impuestos especiales. Vehículos de segunda mano. Importación.

STJCE 20.9.2007, Comisión contra República Helénica, As. C 74/06 Tratamiento fiscal discriminatorio de los automóviles de segunda mano. Impuesto sobre bebidas alcohólicas

STJCE 23.11.2006 Staatssecretaris van Financiën/ B.F. Joustra As. C-5/05: Disposiciones fiscales. Armonización de las legislaciones. Directiva 92/12/CEE. Impuestos especiales. Vino. Artículos 7 a 10. Determinación del Estado miembro en el que son exigibles los impuestos especiales. Adquisición por un particular para satisfacer sus necesidades personales y las de otros particulares. Traslado a otro Estado miembro por una empresa de transportes. Régimen aplicable en el Estado miembro de destino.

STJCE 19.4.2007, As. C-63/06: Directiva 92/83/CEE. Armonización de las estructuras de impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas. Artículo 27, apartado 1, letra f). Alcohol contenido en los productos a base de chocolate. Exención del impuesto especial armonizado. Impuesto sobre las labores de tabaco

STJCE 30.3.2006, A.C. Smits-Koolhoven y Staatssecretaris van Financiën, As. C-495/04: Impuestos que gravan el consumo de labores del tabaco. Cigarrillos de hierbas para dejar de fumar. Concepto de Función exclusivamente medicinal.

STJCE 15.6.2006.- Heinz van Landewijck- Straatssecretaris van Financiën. As. C-494/04.: Disposiciones fiscales-Armonización de las legislaciones-Directiva 92/12/CC. Impuestos especiales. Sellos fiscales-Sexta Directiva IVA. Artículos 2 y 27. Desaparición de precintas.

Impuesto sobre hidrocarburos

STJCE 1.3.2007, As. C 391/05: Impuestos especiales. Exención del impuesto sobre los hidrocarburos.

Directiva 92/81/CEE. Concepto de «navegación en aguas comunitarias».

STJCE 15.11.2007, Graberg/Hovrätten för Övre Norrland, As. C 330/05: Artículos 7, apartado 4, y 9, apartado 3, de la Directiva 92/12/CEE del Consejo, de 25 de febrero de 1992, relativa al régimen general, tenecia, circulación y controles de los productos objeto de impuestos especiales, en su versión modificada por la Directiva 92/108/CEE del Consejo, de 14 de diciembre de 1992 . Procedimiento penal por introducir ilegalmente en Suecia gasóleo de calefacción . Concepto de hidrocarburo . Importaciones realizadas mediante formas distintas a las «formas de transporte atípicas».

STJCE 18.12.2007, Sociedad Pipeline Méditerranée et Rhône (SPMR) y Administration des douanes et droits indirects, Direction nationale du renseignement et des enquêtes douanières (DNRED), As. C-314/06: Directiva 92/12/CEE. Impuestos especiales. Hidrocarburos. Pérdidas. Franquicia de derechos. Fuerza mayor.

Impuesto sobre lubricantes

STJCE 5.7.2007, Fendt Italiana, As. C-145/06 y C-146/06: Compatibilidad de los impuestos sobre lubricantes con la Directiva sobre Imposición de los Productos Energéticos.

Impuesto Local sobre actividades económicas

STJCE 11.10.2007, Zala Megyei Bíróság (Hungría) (asunto C-283/06) y por el Legfelsobb Bíróság

(Hungría) (asunto C-312/06), / KÖGÁZ rt, E-ON IS Hungary kft, E-ON DÉDÁSZ rt, Schneider Electric Hungária rt, TESCO Áruházak rt, OTP Garancia Biztosító rt, OTP Bank rt, ERSTE Bank Hungary rt, Vodafon Magyarország Mobil Távközlési rt (asunto C-283/06) y Zala Megyei Közigazgatási Hivatal Vezetoje, y entre OTP Garancia Biztosító rt (asunto C-312/06) y Vas Megyei Közigazgatási Hivatal: Sexta Directiva IVA . Artículo 33, apartado 1 . Concepto de «impuestos sobre el volumen de negocios» . Impuesto local sobre actividades económicas.

Tributo austríaco sobre el depósito permanente de residuos

STJCE 8.11.2007. Stadtgemeinde Frohnleiten, Gemeindebetriebe Frohnleiten GmbH y Bundesminister für Land- und Forstwirtschaft, Umwelt und Wasserwirtschaft, As C-221/06: Discriminación por la falta de exención en el tributo austríaco sobre el depósito permanente de residuos en un vertedero cuando estos proceden de espacios contaminados situados en otros Estados miembros.

EXACCIONES DE EFECTO EQUIVALENTE

STJCE 8.6.2006, Visserijbedrijf D.J. Doornstra &Zn.vof y Productschap Vis, As. C-517/04: Exacción sobre el transporte de quisquillas a bordo de buques pesqueros matriculados en un Estado miembro destinada a financiar instalaciones de tamizado y pelado de quisquillas en dicho Estado miembro.

Artículo 25 CE. Exacción de efecto equivalente a derechos de aduana. Artículo 90 CE. Tributos internos.

STJCE 15.6.2006. Air Liquide Industries Belgium, Ass. C- 393/04 y 41/05.: Ayudas de Estado. Concepto de ayuda. Exención de los impuestos municipal y provincial. Efectos del artículo 88 CE, apartado 3.Exacciones de efecto equivalente. Tributos internos.

STJCE 21.6.2007. Comisión de las Comunidades Europeas contra República italiana, As. C-173/05 a

C-25/04: El impuesto sobre los gaseoductos instalados en el territorio de la Región de Sicilia constituye una exacción de efecto equivalente a un derecho de aduana..

 

 

 

IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Hecho Imponible

STJCE 9.2.2006, Comisión de las Comunidades Europeas/Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, As. C- 305/03: Incumplimiento de Estado. Sexta Directiva IVA. Artículos 2, punto 1, 5,apartado 4, letra c), 12, apartado 3, y 16, apartado 1. Operación en el interior del país. Subasta pública de objetos de arte importados en régimen de admisión temporal. Comisión de los subastadores.

SSTJCE 21.2.2006, Halifax, As. C 255/02 y University of Huddersfield, As. C 223/03: Sexta Directiva IVA. Artículos 2, punto 1, 4, apartados 1 y 2, 5, apartado 1, y 6, apartado 1. Actividad económica.

Entregas de bienes. Prestaciones de servicios. Operaciones realizadas con la única finalidad de obtener una ventaja fiscal.

STJCE 21.2.2006. BUPA Hospitals Ltd y Goldsborough of Customs&Excise, As. C-419/02. Sexta Directiva IVA. Artículo 10, apartado 2-Exigibilidad del IVA-Pago de anticipos-Pagos anticipados por entregas futuras de productos farmacéuticos y prótesis.

STJCE 26.6.2007, T-Mobile Austria GmbH y otros, As. C-284/04 y Hutchison 3G UK Ltd y otros, As.

C-369/04: Operaciones imponibles. Concepto de «actividad económica». Otorgamiento de derechos que permiten usar una parte definida del espectro de radiofrecuencias reservada a los servicios de telecomunicaciones (asunto C-284/04). Concesión de licencias que autorizan el uso de una parte definida del espectro de radiofrecuencias reservada a los servicios de telecomunicaciones (asunto C-369/04).

STJCE 18.10.2007, J.A. van der Oteen e Inspecteur van de Belastingdienst Utrecht-Gooi/kantoor Utrecht, As. C-355/06: Sexta Directiva IVA . Actividad económica realizada con carácter independiente. Sociedad de responsabilidad limitada . Desarrollo de las actividades de la sociedad por una persona física que es a un tiempo el único administrador, accionista y empleado.

STJCE 6.12.2007, As. C-401/06,:Incumplimiento de Estado. Fiscalidad. Sexta Directiva IVA. Prestación de servicios. Albacea. Lugar de ejecución de la prestación. Artículo 9, apartados 1 y 2, letra e). No Sujeción

STJCE 9.2.2006, Comisión de las Comunidades Europeas/Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, As. C- 305/03: Incumplimiento de Estado. Sexta Directiva IVA. Artículos 2, punto 1, 5, apartado 4, letra c), 12, apartado 3, y 16, apartado 1. Operación en el interior del país. Subasta pública de objetos de arte importados en régimen de admisión temporal. Comisión de los subastadores.

STJCE 8.6.2006, F. Halle, As. C-430/04: Posibilidad de invocar el artículo 4, apartado 5, párrafo segundo. Actividades que ejerce un sujeto pasivo privado en competencia con una autoridad pública.

No sujeción respecto a las actividades ejercidas por un Organismo de Derecho público como autoridad pública.

STJCE 18.7.2007, Société thermale d.Eugénie-les-Bains y Ministère de l.Économie, des Finances et del.Industrie, As. C-277/05: IVA . Ámbito de aplicación . Arras entregadas en el marco de contratos relativos a prestaciones de servicios sujetas al IVA y que quedan en poder de quien efectúa la prestación en caso de desistimiento . Calificación. Exenciones.

STJCE 12.1.2006, Turn .und Sportunion Waldburg As. C.:246/04: Adecuación al Derecho Comunitario de la normativa austriaca que limita la posibilidad de que las asociaciones deportivas sin ánimo de lucro renuncien a la exención del IVA por arrendamientos de bienes inmuebles

STJCE 9.2.2006, Comisión de las Comunidades Europeas/Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte, As. C- 305/03: Incumplimiento de Estado. Sexta Directiva IVA. Artículos 2, punto 1, 5, apartado 4, letra c), 12, apartado 3, y 16, apartado 1. Operación en el interior del país. Subasta pública de objetos de arte importados en régimen de admisión temporal. Comisión de los subastadores.

STJCE 9.2.2006. Kinderopvang Enschede, As. C-415/04: Exención de las actividades «directamente relacionadas» con actividades exentas.

STJCE 27.4.2006. Solleveld y van den hout-van eijnsberger, As. C-443/04 y As. C-444/04: Limites a los Estados miembros en la configuración de la exención de asistencia sanitaria.

STJCE 4.5.2006, Abbey National plc, Inscape Investment Fund contra Commissioners of Customs & Excise. As. C-169/04.: Sexta Directiva sobre el IVA. Artículo 13, parte B, letra d), número 6. Gestión de fondos comunes de inversión. Exención. Concepto de «gestión». Funciones de depositario. Delegación de gestión administrativa.

STJCE 8.6.2006, L.u.P. Gmbh, As. C-106/05: Asistencia sanitaria prestada por organismos que no sean de Derecho público. Asistencia a personas físicas realizada en el ejercicio de profesiones médicas.

Análisis clínicos efectuados, previa prescripción por un médico generalista, por un laboratoriode Derecho privado no integrado en un establecimiento asistencial. Requisitos para su exención. Facultad de apreciación de los Estados miembros. Límites.

STJCE 6.7.2006, Talacre Beach, As. C-251/05: Exención con devolución del impuesto abonado. Venta de bienes a los que se aplica el tipo impositivo cero equipados con bienes a los que se aplica el tipo impositivo normal. Caravanas fijas. Entrega única.

STJCE 13.7.2006, United Utilities plc, As. C-89/05: Exención de los juegos de azar. Ámbito de aplicación. Actividad de «central de llamadas».

STJCE 7.12.2006, Comisión/República Helénica, As. C-13/06: Incumplimiento de Estado. Sexta Directiva IVA. Exenciones. Artículo 13, parte B, letra a). Operaciones de seguro. Organismo que ofrece prestaciones de asistencia en carretera.

STJCE 7.12.2006, Eurodental, As. C-240/05, Sexta Directiva IVA. Exenciones. Artículos 13, parte A, apartado 1, letra e), 17, apartado 3, letra b), y 28 quater, parte A, letra a). Derecho a deducción. Fabricación y reparación de prótesis dentales. Operaciones intracomunitarias relativas a operaciones exentas en el interior del Estado miembro. Incidencia del régimen excepcional y transitorio previsto en el artículo 28, apartado 3, letra a), en relación con el anexo E, número 2. Principio de neutralidad fiscal. Armonización parcial del IVA.

STJCE 14.12. 2006, VDP Dental Laboratory, As C-401/05: Sexta Directiva IVA. Exenciones. Artículo 13, parte A, apartado 1, letra e). Alcance de la exención. Fabricación y reparación de prótesis dentales por un intermediario que no tiene la condición de dentista ni de protésico dental. Subcontratación de un protésico dental.

STJCE 19.4.2007, Velvet&Steel Inmobilien und Handels GmbH/Finanzamt Hamburg-Eimbsbüttel, As. C-455/05: Sexta Directiva IVA. Exenciones. Artículo 13, parte B, letra d), número 2. Concepto de asunción de obligaciones. Asunción de la obligación de renovación de un bien inmueble. Denegación de la exención.

STJCE 14.6.2007, Horizon Collage, As. C-434/05: Exención de actividades directamente relacionadas con la educación.

STJCE 14.6.2007. Haderer, As. C-445/05: Exención por clases particulares de docentes.

STJCE 28.6.2007, As. C-363/05: Sexta Directiva IVA . Artículo 13, parte B, letra d), número 6 .

Exención . Fondos comunes de inversión . Concepto- Definición por los Estados miembros. Facultad de apreciación . Límites . Fondos de tipo cerrado.

STJCE 27.9.2007, Albert Collée, As. C-146/05: La obligación de liquidar el tributo conforme a la verdadera naturaleza de las operaciones gravadas realizadas por el sujeto pasivo pese al cumplimiento tardío de las obligaciones formales de contabilización del IVA .José Manuel Almudí Cid.

STJCE 27.9.2007, Twoh International BV, As. C-184/05: Alcance de la discrecionalidad administrativa en el requerimiento de información con trascendencia tributaria a otros Estados miembros.

STJCE 27.9.2007. Teleos y otros, As. C-409/04. Sexta Directiva IVA. Artículos 28 bis, apartado 3, párrafo primero, y 28 quater, parte A, letra a), párrafo primero. Adquisición intracomunitaria. Entrega intracomunitaria. Exención. Bienes expedidos o transportados a otro Estado miembro. Pruebas.

Medidas nacionales de lucha contra el fraude.

STJCE 25.10.07, Ministero delle Finanze-Ufficio IVA di Milano/ CO.GE.P.Srl. As. C-174/06: Sexta

Directiva-IVA-Operaciones exentas-Arrendamiento de bienes inmuebles- Bien de dominio público.

STJCE, 16.12.2007, As. C-451/06: Sexta Directiva IVA. Artículo 13, parte B, letra b). Exención. Operaciones de arrendamiento y alquiler de bienes inmuebles. Arrendamiento de un derecho de pesca.

Lugar de realización

STJCE 9.3.2006, Ministre de l.Economie, des Finances et de l.Industrie, As. C-114/05: Sexta Directiva IVA. Artículo 9, apartado, letra c. Lugar de realización del hecho imponible. Conexión fiscal. Prestaciones de servicios efectuadas en el marco de salones náuticos.

STJCE 6.4.2006, EMAG Handel Edel OHG y Finanzlandesdirektion für Kärnten, As. C-245/04: IVA, lugar de realización del hecho imponible en operaciones encadenadas en varios países.

STJCE 7.9.2006. Heger Rudi GMBH/Finanzamt Graz-Stadt, As. C-166/05. Sexta Directiva IVA. Conexión fiscal. Artículo 9. Prestación de servicios relacionada con un bien inmueble. Cesión de los derechos de pesca sobre una zona determinada de un curso de agua.

STJCE 29.3.2007, Aktiebolaget NN/Skatteverket, As. C-111/05: Sexta Directiva IVA. Entrega de bienes.

Artículo 8, apartado 1, letra a). Cable de fibra óptica entre dos Estados miembros situado, en parte, fuera del territorio de la Comunidad. Competencia fiscal de cada Estado miembro limitada a la longitud del cable instalado en su territorio. No imposición de la parte situada en la zona económica exclusiva, en la plataforma continental y en alta mar.

STJCE 6.12.2007, As. C-401/06,:Incumplimiento de Estado. Fiscalidad. Sexta Directiva IVA. Prestación de servicios. Albacea. Lugar de ejecución de la prestación. Artículo 9, apartados 1 y 2, letra e). Sujeto pasivo

STJCE 12.1.2006, Optigen Ltd, Fulcrum Electronics Ltd, Bond House Systems Ltd y Commissioners of Customs & Excise, Ass. Ac. C 354/03, C 355/03 y C 484/03: Sexta Directiva sobre el IVA. Artículos 2, apartado 1, 4, apartados 1 y 2, y 5, apartado 1. Deducción del IVA soportado. Actividad económica.

Sujeto pasivo que actúa como tal. Entrega de bienes. Operación que forma parte de una cadena de entregas en la que interviene un operador incumplidor o un operador que utiliza sin autorización un número de identificación a efectos del IVA. Fraude en cadena.

STJCE 23.3.2006, Ministero dell.Economia e delle Finanze, Agenzia delle Entrate/FCE Bank plc, As. C-210/04: Sexta Directiva IVA.Artículos 2 y 9. Establecimiento permanente. Sociedad no residente.

Relación jurídica. Acuerdo de reparto de costes. Concepto de sujeto pasivo. Prestaciones de servicio a título oneroso. «Práctica administrativa».

STJCE 11.5.2006, Commissioners of Customs & Excise, Attorney General y Federation of Technological Industries y otros, As. C-384/04: Sexta Directiva IVA. Artículos 21, apartado 3, y 22, apartado8. Medidas nacionales de lucha contra el fraude. Responsabilidad solidaria en cuanto al pago del IVA. Constitución de una fianza en garantía del IVA adeudado por otro operador.

STJCE 8.6.2006, F. Halle, As. C-430/04: Posibilidad de invocar el artículo 4, apartado 5, párrafo segundo. Actividades que ejerce un sujeto pasivo privado en competencia con una autoridad pública. No sujeción respecto a las actividades ejercidas por un Organismo de Derecho público como autoridad pública.

STJCE 15.3.2007, Reemtsma Cigarettenfabriken GmbH/Ministero delle Finanze, As. C-35/05: Octava Directiva sobre el IVA. Artículos 2 y 5. Sujetos pasivos no establecidos en el interior del país. Impuesto abonado indebidamente. Modalidades de devolución.

STJCE 13.12.2007, Landesanstalt für Landwirtschaft y Franz Götz, As. C-408/06: Sexta Directiva IVA.

Actividad económica. Sujetos pasivos. Organismos de Derecho público. Punto de venta de cuotas lecheras. Operaciones de los organismos de intervención agrícola y de los economatos. Distorsiones graves de la competencia. Mercado geográfico. Base Imponible

STJCE 1.6.2006, De Danske Bilimportører y Skatteministeriet, As. C-98/05, Sexta Directiva sobre el IVA. Artículo 11, parte A, apartados 2, letra a), y 3, letra c). Base imponible. Impuesto de matriculación de vehículos automóviles nuevos.

STJCE 14.9.2006. Wollny, As. C-72/05.: Determinación de la base imponible del autoconsumo. Tipo de gravamen

STJCE 6.7.2006, Talacre Beach, As. C-251/05: Exención con devolución del impuesto abonado.Venta de bienes a los que se aplica el tipo impositivo cero equipados con bienes a los que se aplica el tipo impositivo normal. Caravanas fijas. Entrega única. Deducciones

STJCE 12.1.2006, Optigen Ltd, Fulcrum Electronics Ltd, Bond House Systems Ltd y Commissioners of Customs & Excise, Ass. Ac. C 354/03, C 355/03 y C 484/03: Sexta Directiva sobre el IVA. Artículos 2, apartado 1, 4, apartados 1 y 2, y 5, apartado 1. Deducción del IVA soportado. Actividad económica. Sujeto pasivo que actúa como tal. Entrega de bienes. Operación que forma parte de una cadena de entregas en la que interviene un operador incumplidor o un operador que utiliza sin autorización un número de identificación a efectos del IVA. Fraude en cadena. SSTJCE de 21.2.2006, Halifax, As. C 255/02 y University of Huddersfield, As. C 223/03: Sexta Directiva IVA. Artículos 2, punto 1, 4, apartados 1 y 2, 5, apartado 1, y 6, apartado 1. Actividad económica.Entregas de bienes. Prestaciones de servicios. Operaciones realizadas con la única finalidad de obtener una ventaja fiscal.

STJCE 21.2.2006. BUPA Hospitals Ltd y Goldsborough of Customs&Excise, As. C-419/02. Sexta

Directiva IVA. Artículo 10, apartado 2-Exigibilidad del IVA-Pago de anticipos-Pagos anticipados por entregas futuras de productos farmacéuticos y prótesis.

STJCE 30.3.2006, Uudenkaupungin kaupunki, As. C-184/04: IVA. Deducción del impuesto soportado. Bienes de Inversión. Bienes inmuebles. Regularización de las deducciones.

STJCE 11.5.2006, Commissioners of Customs & Excise, Attorney General y Federation of Technological Industries y otros, As. C-384/04: Sexta Directiva IVA. Artículos 21, apartado 3, y 22, apartado8. Medidas nacionales de lucha contra el fraude. Responsabilidad solidaria en cuanto al pago del IVA. Constitución de una fianza en garantía del IVA adeudado por otro operador.

STJCE 6.7.2006. Axel Kittel, Aass. acumulados C-439 y 440/04. Sexta Directiva IVA. Deducción del IVA soportado. Fraude de tipo «carrusel». Contrato de venta nulo de pleno derecho según el Derecho interno.

STJCE 7.12.2006, Eurodental, As. C-240/05, Sexta Directiva IVA. Exenciones. Artículos 13, parte A, apartado 1, letra e), 17, apartado 3, letra b), y 28 quater, parte A, letra a). Derecho a deducción. Fabricación y reparación de prótesis dentales. Operaciones intracomunitarias relativas a operaciones exentas en el interior del Estado miembro. Incidencia del régimen excepcional y transitorio previsto en el artículo 28, apartado 3, letra a), en relación con el anexo E, número 2. Principio de neutralidad fiscal. Armonización parcial del IVA.

STJCE 8.2.2007. Investrand BV, As. C-435/05. Deducción de gastos jurídicos derivados de actividades no sujetas.

STJCE 18.12.2007, Cedilac, As. C-368/06: Derecho a deducción. Principios de la deducción inmediata y de neutralidad fiscal. Traslado del excedente del IVA al período impositivo siguiente o devolución. Regla del desfase de un mes. Disposiciones transitorias. Mantenimiento de la exención.Devolución.

STJCE 15.3.2007, Reemtsma Cigarettenfabriken GmbH/Ministero delle Finanze, As. C-35/05: Octava Directiva sobre el IVA. Artículos 2 y 5. Sujetos pasivos no establecidos en el interior del país. Impuesto abonado indebidamente. Modalidades de devolución.

STJCE 7.6.2007, Rízení Letového Provozu CR, s.p. / Bundesamt für Finanzen, As. C- 335/05: Decimotercera Directiva IVA. Art.2, ap.2. AGCS. Cláusula de la nación más favorecida. Interpretación del Derecho derivado a la luz de los acuerdos internacionales celebrados por la Comunidad.

STJCE 28.6.2007, As. C-73/06: Sexta Directiva IVA . Artículo 17, apartados 3 y 4 .Devolución del IVA a los sujetos pasivos no establecidos en el interior del país . Artículos 3, letra b), y 9, párrafo segundo . Anexo B . Certificación de condición de sujeto pasivo . Alcance jurídico . Decimotercera Directiva IVA . Devolución del IVA a los sujetos pasivos no establecidos en el territorio de laComunidad . Artículo 1, punto 1 . Concepto de sede de la actividad económica.

Sobre Impuestos Directos

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES

STJCE 19.1.2006, Margareta Bouanich, As. C-265/04: La progresiva equiparación de la tributación directa exigible a los contribuyentes residentes y no residentes y la contradictoria jurisprudencia del Tribunal de Justicia al respecto

STJCE 21.2.2006, Ritter Coulais, As. C/152/03: La no adecuación al Derecho Comunitario de la normativa alemana que limita a los no residentes la posibilidad de compensar rendimientos negativos del capital inmobiliario producidos en otro Estado miembro.

SSTJCE 12.12.2006, Test Claimants in Class IV of the ACT Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As. C-374/04, y Test Claimants in the FII Group Litigation/Commissioners of Inland Revenue, As.

C-446/04: La libertad de establecimiento y la libre circulación de capitales frente al sistema tributario británico de transferencias transfronterizas de dividendos.

STJCE 14.12.2006, Denkavit International BV & Denkavit France SARL, As. C-170/05: Límites comunitarios a la tributación de los dividendos en el Estado de la fuente.

STJCE 18.7.2007, État du Grand Duché de Luxembourg y H.U. Lakebrink y K. Peters-Lakebrink. As. C-182/06: Artículo 39 CE. Impuesto sobre la Renta de los no residentes. Determinación del tipo impositivo.

Bienes inmuebles situados en otro otro Estado miembro. Rendimientos negativos no computados

procedentes de arrendamientos

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

STJCE 23.2.2006, Herederos de Van der Heijden-Inspecteur van de Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland te Heerlen. As. C 513/03.: Artículos 73 B, apartado 1, 73 C, apartado 1, y 73 D, apartado 3, del Tratado CE (actualmente artículos 56, apartado 1, 57 CE, apartado 1, y 58 CE, apartado 3).

Movimientos de capitales. Impuesto sobre sucesiones. Ficción jurídica por la que se considera que un nacional de un Estado miembro fallecido en los diez años posteriores a su partida de dicho Estado miembro continuaba residiendo en éste en el momento de su fallecimiento. Estado tercero.

STJCE 25.10.2007, Geurts y Vogten/Beelgische Staat, As. C-464/05: Impuesto sobre sucesiones. Libertad de establecimiento y exención de la transmisión mortis causa de participaciones en empresas familiares condicionada al empleo de un número de trabajadores en el Estado miembro.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

STJCE 6.12.2007, Columbus Container, As. C-298/05: Cambio automático del método de exención al de imputación ¿una medida anti-abuso?.